分拆退休收入 ZT

陕西闺女

分拆退休收入

  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。
8 f8 O4 q& i0 u2 U# M- j
9 W5 t7 j" o5 U7 U# S 本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
7 k# e/ i& q0 }/ C& ^1 U
如何運作？

  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。
6 t* C8 {1 J) l" ^2 S. z8 E
8 u6 W4 j* g3 ^  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：

8 q6 _# L7 ^% @: I7 q3 w) a1 l  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。
3 @; h3 w% ^1 w; }
  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。

% O6 J  x, M# h9 S5 l* w6 c$ X- |  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。
+ x* J$ H6 L0 Y, P1 s$ Q% [# Y
誰符合資格分拆退休收入？

  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。

6 H3 h  O( r( \, m9 ?8 X  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
% f- ^$ y2 R# \
0 w! @3 a! b6 k# M& |0 y1 V  c哪些退休收入符合分拆資格？

  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
6 g- I4 t# U- X1 T3 a
( V5 D9 ?, o- a/ @  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。

  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：
: ?. q) L% [$ H' W5 p1 l
- h" \7 _. t5 D+ ^& T6 ^6 E' l  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)
8 P' b4 |# ]( s( Y
  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)

  要注意，以下收入並不符合分拆資格：

  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。

  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。

- d7 H' {* d# B5 r6 P' |  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。

  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。
7 K; p( w1 z5 n; P
  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。
. u/ ]' X8 ?- k- r- ]' S7 z3 U5 Y  M
分拆退休收入將如何影響退休收入金額？
! f1 H; i; F; S4 v3 U! b/ l( N
  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
  e4 h: t% `2 h; M3 p3 p7 T
  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。
1 L: E- O1 Q4 X- S5 w3 A& r
, `7 T4 U- z2 d  B# E5 z  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
2 v# [5 R2 o2 y. x/ I
( {+ s( T* m. @9 a6 f  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。
4 V: S! O' J& V  I0 w( d6 `+ q
( e5 l9 G9 r+ ]* R  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。
3 x+ _+ N: c5 k& j9 A( }
  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。

把握籌劃時機

  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡

  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。

6 t0 y  y* x! G% g, i/ Q# ]8 ]% h  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？

  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。

! W* T7 Q/ o% v& c3 Z7 t3 A$ h  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：
2 X& O8 L. A* T! ]' Z
  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
( |& D$ x( R9 y$ S( w' [
  將高於50%的退休收入調撥給配偶。
( c. N* {+ I/ b& ^
& A6 H# R1 ~. K7 R) n: a+ b( A  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。
1 j" Z8 ]& @: k( L+ m
6 J" U. q1 c7 [1 v' e  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。

  3.老人保障金(OAS)回扣

  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
# s" e7 t, Z$ a/ C, s- Q
額外資源

. ?% z8 w+ F7 [  ^  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html