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分拆退休收入1 |" L. {2 Y( M/ j. w M9 L5 @
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2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施,已經在本年6月22日立法通過,現在加拿大國民可將最高50%的退休收入,分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民),從而減低稅務負擔。
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: t: [2 h7 P) W1 f c4 e 本篇文章內提到的「配偶」,同時包括普通法伴侶。( P; F; P+ E) I' L
/ j- V! G( O8 w, C& Z. p5 T6 s! V如何運作?" i4 W; g1 k+ ?; a3 L% p
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分拆退休收入,是指您可以在申報入息稅時,將符合退休收入稅務寬免額資格的收入,分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶,最高可分拆收入的50%。; Z' n0 ~( T2 V) c3 z* u1 H
* O4 f! ~4 ?0 J: p3 c. }7 I 您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示:% ^' s# U6 F+ a+ a7 o
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新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥 以供索取。
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2007年的入息報稅表會包括新的一欄,讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額,此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。) u" f4 @; \3 X: i+ r6 D/ S9 x# }
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從合資格退休收入來源預扣的稅款,亦將須要按照調撥退休收入的比例,調撥至該配偶之退休計劃。
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' @8 _/ b- h; U2 s' X$ H S誰符合資格分拆退休收入?
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如果您在該年內獲得退休收入,屬已婚或普通法承認的伴侶關係,並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂,而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天,您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。
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要符合資格,獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。8 A4 ^) k4 [8 Y' t
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哪些退休收入符合分拆資格?
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合資格退休收入是以下金額的總和,而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。+ r9 c$ `1 g0 |5 E# t n3 K
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不論獲得收入者的年齡,從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan,簡稱RPP)得到的退休收入。
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如果獲得收入者年齡達65歲,或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入,則是從以下所得收入:
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; \- R. A' h& W1 |% L5 L 註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund,簡稱RRIF),包括鎖定收入基金(Life Income Fund,簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund,簡稱LRIF)) S* m g! i5 {3 B* ~8 ]) b
+ g& t* E! q3 U* }& M 註冊退休儲蓄計劃年金,即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan,簡稱RRSP)
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5 \" o6 X! @ C) g% z+ U$ o 要注意,以下收入並不符合分拆資格:
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老人保障金(Old Age Security,簡稱OAS)。4 |2 a) O, M) z% @- w3 o
# U! N' n8 q( E 收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement,簡稱GIS)。
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加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan,簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan,簡稱QPP)。
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& b: o" ]1 l* Y/ u* I! g0 f 註:在現有規例下,是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶,根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期,來分拆他們所得的退休福利。
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從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement,簡稱RCA)獲得的收入。) l* x! b7 o0 _, q. D
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分拆退休收入將如何影響退休收入金額?4 K9 \. {8 h$ @1 y! R$ f
0 H" E) J' {4 N& D- d- Y 如果雙方都能夠取得退休收入寬免額,與配偶分拆退休收入,您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
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不過有一點要注意,就是在您名下符合退休收入定義的金額,在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格,視乎是否能夠通過資格審核,詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格?》一節。
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+ q N. v2 O' `( {& L1 l) p# ~ 舉個例子,現年66歲的李先生,獲得RRIF的收入,他可以按照新的分拆退休收入規則,在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。( Z3 x( Q% X" G5 {# \
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但是,由於李太還未滿65歲,雖然在李先生名下合資格的退休收入,到了李太手上便失掉資格。' c& B, G' b- V- c$ I5 x& W
9 Z9 |! r) I P( K, Q 如果您已經將退休收入調撥給配偶,您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者:(a)$2,000,或(b)在扣除調撥給配偶之金額後,您合乎資格的退休收入。* \/ D% K0 f) S+ m! c0 b
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之後,您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入:(a)$2,000,或(b)其合乎資格的退休收入,包括從您處調撥所得之金額。
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把握籌劃時機 j7 n) g4 c& q, w7 p/ R; L
# p" U' z9 f+ m1 \ 1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡
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- L8 S9 r' p4 |& C& j 如果您沒有RPP,您或許該考慮在年屆65歲時,便將RRSP轉換成RRIF,而不是留待至71歲,藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。* X+ Y' E( z' D, A5 y5 d/ ~, j
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2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)?
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如果您和配偶退休後處於不同稅階,配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。2 l I. g% b# }: A
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儘管推出分拆退休收入新規則,在以下情況中,配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色:
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- U, {: V6 }' n3 p. o! u 如果您沒有RPP,仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
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將高於50%的退休收入調撥給配偶。8 U1 P$ k) j' |% P" Y. p
7 {, i6 u5 n" \3 r. c1 K 只要配偶年齡仍未足71歲,配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。% D: q; u5 [ }$ H: q# z8 y& ^+ J
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令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。
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3.老人保障金(OAS)回扣
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對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者,如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入,或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮,這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
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' k1 F( _+ K" Q. i/ i額外資源; \3 C; n2 W V- i$ ~
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可瀏覽加拿大稅務局網站:http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html |
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