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分拆退休收入$ \( N8 s4 b6 F0 v" z& L: b
" B/ g/ K4 Z3 V; k- m, A 2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施,已經在本年6月22日立法通過,現在加拿大國民可將最高50%的退休收入,分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民),從而減低稅務負擔。
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4 x( s. s: v* a 本篇文章內提到的「配偶」,同時包括普通法伴侶。
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如何運作?
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9 j$ @' N: G8 y 分拆退休收入,是指您可以在申報入息稅時,將符合退休收入稅務寬免額資格的收入,分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶,最高可分拆收入的50%。
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& R; f9 g5 Q+ p9 a 您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示:) k2 ?! j+ C) @
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新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥 以供索取。+ N2 D( |6 n0 Y7 s+ k; [+ A: ]
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2007年的入息報稅表會包括新的一欄,讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額,此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。
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從合資格退休收入來源預扣的稅款,亦將須要按照調撥退休收入的比例,調撥至該配偶之退休計劃。
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誰符合資格分拆退休收入?
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如果您在該年內獲得退休收入,屬已婚或普通法承認的伴侶關係,並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂,而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天,您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。
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; l9 Z9 l% B* R2 F n 要符合資格,獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
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% r8 X) z9 r/ ^: j哪些退休收入符合分拆資格?6 [* l) X* I3 K+ ~+ I) e
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合資格退休收入是以下金額的總和,而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。5 O; i. j Y# S0 ~- n
$ [6 I4 Q2 _$ A% B8 L 不論獲得收入者的年齡,從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan,簡稱RPP)得到的退休收入。; ~+ m3 h }( B- m* ^! K# B. x
o. h" \/ w4 ?1 C! |( [$ C3 S2 \( ^ 如果獲得收入者年齡達65歲,或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入,則是從以下所得收入:) v# T6 Y6 }9 n$ @' {0 ] E; @+ ]
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註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund,簡稱RRIF),包括鎖定收入基金(Life Income Fund,簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund,簡稱LRIF)
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註冊退休儲蓄計劃年金,即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan,簡稱RRSP)% f7 x" w) e- a9 H7 r
1 d, V+ j) i/ ~8 ]3 e) D' ^% }9 F 要注意,以下收入並不符合分拆資格:0 N* o! n! g; @
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老人保障金(Old Age Security,簡稱OAS)。
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W+ h, f4 t3 t+ P, l 收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement,簡稱GIS)。
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4 W6 u2 D: N; ?8 G$ j 加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan,簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan,簡稱QPP)。
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註:在現有規例下,是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶,根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期,來分拆他們所得的退休福利。
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從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement,簡稱RCA)獲得的收入。0 ~. [+ C* G) J" \: G1 w; _7 Y
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分拆退休收入將如何影響退休收入金額?
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5 I7 Q# x) h+ {: ] 如果雙方都能夠取得退休收入寬免額,與配偶分拆退休收入,您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。( \2 w* B6 `- K& E0 g, ], z# N$ a
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不過有一點要注意,就是在您名下符合退休收入定義的金額,在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格,視乎是否能夠通過資格審核,詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格?》一節。! _4 e0 F& `: ?6 o1 i' Y- m8 `8 I
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舉個例子,現年66歲的李先生,獲得RRIF的收入,他可以按照新的分拆退休收入規則,在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
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# v$ V+ r* m4 g% m% Z 但是,由於李太還未滿65歲,雖然在李先生名下合資格的退休收入,到了李太手上便失掉資格。# A, ]7 `% p( D* t! R
5 u s- R1 |/ I( ~' q! ] 如果您已經將退休收入調撥給配偶,您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者:(a)$2,000,或(b)在扣除調撥給配偶之金額後,您合乎資格的退休收入。# h, @, [) i, U) [% X9 l% |1 F
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之後,您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入:(a)$2,000,或(b)其合乎資格的退休收入,包括從您處調撥所得之金額。
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把握籌劃時機' I' K' `8 [6 S* X
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1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡
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如果您沒有RPP,您或許該考慮在年屆65歲時,便將RRSP轉換成RRIF,而不是留待至71歲,藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。7 P, V& u3 @' {& n
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2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)?
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如果您和配偶退休後處於不同稅階,配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。2 e) }- o, ?/ U& m
1 f, } P6 }1 ~) M, w 儘管推出分拆退休收入新規則,在以下情況中,配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色:& I/ r" X) g' y% f
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如果您沒有RPP,仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
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將高於50%的退休收入調撥給配偶。
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只要配偶年齡仍未足71歲,配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。0 S4 m" C) V1 u R, j* ?2 e1 ~
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令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。7 V. G7 Y( t i' ]1 W" [; U
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3.老人保障金(OAS)回扣
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對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者,如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入,或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮,這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。' q8 p7 K8 ]# n+ ~# q, D8 V) \
$ u% e9 P! |- ^2 I. R% U額外資源2 r. r S! d/ X) L0 s% b( R
m7 u$ o2 i* p. p: q5 Q7 h 可瀏覽加拿大稅務局網站:http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html |
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