分拆退休收入 ZT

陕西闺女

分拆退休收入

  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。
8 V1 z  o! g; G/ X+ b1 i8 d
本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
5 n' U9 ]5 A  u" E
1 L& \# L% R% B2 s8 O% ^如何運作？
6 P, Q* C0 @+ z5 h: N% z. W
  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。
1 j3 }$ B: h& K- G) S" y2 Q1 K
  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：
, d- C9 S) z' |& M
: o/ s( V5 N, \  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。

* J" R) M& [) q% {  ^. i  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。
$ S! M" P. q+ R6 I5 y
  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。
7 U5 {( w: v5 L$ |3 y
誰符合資格分拆退休收入？
+ x: b2 v" k; K# x8 X8 K# Y/ F
8 g" E6 X# L& W6 I# _3 I  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。
, ~( Y* x8 {9 e! h
1 u9 d/ M! P" U3 Q6 x  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
/ y, p8 {! p, i. @1 C) i
哪些退休收入符合分拆資格？

5 K4 [3 w5 O3 H5 @$ o: |& {  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
; f& ~/ |' L2 h$ Q0 e6 c
" C; {$ D& ?# J7 ]4 A7 g' l9 `  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。
2 K- x& D$ I, {
* e( n& ?" ?  |( D* C; v  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：
9 R1 Y2 M4 C7 v2 D
) q5 g& i- n0 J7 _2 }  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)

  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)
8 X  t  r2 x- {& I$ ~4 u
  要注意，以下收入並不符合分拆資格：
9 O$ {, L3 Z, R* o& p3 V
8 _" J9 I+ F% k: H6 |  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。

  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。

! S" S/ P! I0 t) l  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。
/ |5 ]8 f; [6 Z: [9 I& U# c
* c: t1 q% _6 f$ l( P- S8 H  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。

+ g$ w' c( y: h- S8 O/ S  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。

分拆退休收入將如何影響退休收入金額？
* p4 ?# E$ a8 B1 ~( v
* }. P. ?3 q/ Y; r6 Y# R3 m  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
2 `5 D) q1 f  X( T8 U: W
  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。
  x4 i: E* i9 B) n* [0 h: C
  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
1 e: A+ L$ m/ Y# p
  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。

, N% U. e" S8 f2 ?3 d. P  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。
: z" y! V0 Q$ [$ {! u+ {& ~+ A
, b: l# b! S3 f: y" S# ~  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。

把握籌劃時機
  |5 V* }3 L* N1 _: X5 D
+ c) G" O5 ^2 N1 c$ z% ^  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡

/ u- ^0 \7 [5 V  w  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。

  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？

  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。
8 V. \' T* |  R2 X  i9 ?
  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：

6 |. E1 O4 r( Z8 m* o  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
4 h, R% Z2 p, O  D+ f0 f- \9 u# }
  將高於50%的退休收入調撥給配偶。
0 \4 i% v, t6 x0 o4 C: p/ Z
$ `" y6 L7 o* D% ^, a- s8 @  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。

  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。

( G7 O% \. S# X( \) i, f( f# Y  3.老人保障金(OAS)回扣
6 `& k" [) d: U' d* G0 L. q
  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
& s2 d' p+ w* Q& d9 R: h9 r. d
額外資源
* i. M) N1 [) }+ M2 r
$ p6 \% C- B% B  K% q4 F6 @# E( i  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html