分拆退休收入 ZT

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分拆退休收入

; l' a& W* y6 [! X  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。

# L  ]+ m9 a; `% ^3 Z5 D 本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。

如何運作？
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3 E# f' g  p7 A) k  u* Y7 E  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。

  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：

7 \1 n0 G/ z0 s7 s8 N  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。

  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。
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  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。
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誰符合資格分拆退休收入？

  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。
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. X# C5 s# [$ S/ Z+ m' b  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
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哪些退休收入符合分拆資格？

& L1 Z: g8 N& W, Q. E  N  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
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# y3 z' X4 Z8 {* v  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。
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  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：
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/ O3 Y: j9 K# ]2 A5 u  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)

  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)
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  G# }! f( ?/ s* o. @. a  要注意，以下收入並不符合分拆資格：
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9 W/ Q* a3 R8 `" Q6 b- D; [  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。
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  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。

  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。

1 h( c# }" X" ?6 I* u  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。
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6 C. U2 M" Q7 _+ K6 ~; V  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。

分拆退休收入將如何影響退休收入金額？
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+ W) r( Z/ X8 Y0 I( D  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
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: k8 |* V% [8 p: o  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。

( Q! D6 V" G' `8 E+ ^  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。

  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。

, b* U+ m  {, f5 h) j( f  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。
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- X6 T. h9 {# T: Q  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。

把握籌劃時機
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  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡
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  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。
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  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？
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1 O& Y$ T! q+ t" {' ^  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。
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% B& O/ l: \) {9 ~. j: W6 W; [  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：
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- \& B$ a* q  b* C/ n  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
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  將高於50%的退休收入調撥給配偶。
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& `( V# {, Y. o+ g0 e7 [  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。

1 y/ {% M6 Q" y6 A7 L! |  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。

3 P+ R# m! \' r& U7 w. p  3.老人保障金(OAS)回扣
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  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。

9 n7 E( c# k( H/ X" o額外資源

  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html