税法上的居住和移民法上的居住异同

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按照加拿大税法一整套复杂的规定，加拿大居民应为在世界各地的所得(World Income)而纳税。相反，非加拿大居民则只须为自己在加拿大获取的收入纳税，例如加国银行账户或加国不动产的租金。因此，确定你是否加拿大居民至关重要——你的居住身分，就决定了你要向加拿大政府纳税多少。
3 s5 S: z" M9 O, l  @* p税法上的居住与永久居民
对于一生居住在加拿大的人来说很简单，因为你就是加拿大居民。对于刚刚移民到加国的人而言，往往很难判断你是否加拿大居民，以及你什么时候成为加拿大居民。遗憾的是，与美国及其他许多国家不同，加拿大没有简单的测试来判断你是否税法上的加拿大居民，而是必须对事实和情况展开调查，并对各种情况分别考虑。这种状况导致了很多困惑，人们与税务机构之间争执不断；加国税务法庭有数不清的上诉案件，甚至加国和其他国家的税务机构之间都出现了争论。
这还不是最糟糕的，在加国《移民法》中有一个用来定义某类移民的官方术语叫做「永久居民」。不幸的是，在法律上用于判断以移民为目的的「永久居民」和用于区分是否属于税务「居民」，适用不同的准则。尽管移民身分是判断税务居民时要考虑的一个因素，但也仅是因素之一，甚至都算不上是最重要因素。
由于这种混乱，很多新到加拿大的移民都误认为他们是加拿大税务居民，并开始申报所得税，而事实上他们甚至都不是这里的居民。这种情况会导致极其严重的问题。例如，如果申报者没有申报来自全球各种来源的收入所得，就会招致罚款，除纳税主体或税单能被改正。在通常情况下，税单一旦提交，想要修改非常困难。因此，最佳的做法是听取专家建议，弄清你是否须向加拿大政府纳税，以及应该进行哪些纳税申报。
" q/ F3 S4 A6 {) X, d7 x. N法庭和加拿大税务局在判定人们的居住身分时，会对他与加国相关居住情况，及与加拿大社会和经济联系等作仔细调查。其中最重要的一些因素，包括你实际每年在加国居住天数、在加拿大是否有永久的家、你的家庭成员是否和你一起在加国生活、你是否属于加拿大医疗计划的覆盖范围、你是否加拿大某俱乐部的会员、在加拿大是否有车及驾照、是否有信用卡和银行账户，以及其他诸多因素等。
任何人如果一年在加拿大居留时间在183天以上，则视为全年居住在加拿大。有人认为这表示只要他们一年在加拿大的时间不超过6个月，就不算是加拿大的税务居民。这个想法是错的。即便你一年在加拿大的时间少于6个月，也有可能被认为是加拿大税务居民。如果某人的配偶和孩子永久在加拿大生活，而他本人经常回到加国和家人在一起，即使这个人在加拿大的时间极少，也会视为加拿大居民。
, L4 U. `+ i  A2 g6 q; A「双重居民」情况日益普遍
如果某人在加拿大有一个家，每年在加拿大生活一段时间，而在加拿大以外的地方也有一个家，而且每年有一段时间生活在那个家，情况就更复杂了。这种人可能被视为「双重居民」，亦即同时身为两个国家的居民。眼下这种情况愈来愈普遍，或存在双重纳税的可能。
加拿大和另一个国家可能都会要求这个人为他在​​世界各地的收入所得而纳税。而为了避免双重纳税，加拿大已经与世上许多国家和地区达成双边税务协定。避免双重纳税的税务协定，有助加拿大政府避免向居住在其他国家的人双重征税。
鉴于对居住身分的规定纷繁复杂，听取专家建议往往会是最佳选择。
作者：柯博伦律师(Brent Kerr)，高林律师事务所(Gowlings)。注：以上内容并不构成法律意见；如有疑问，请向你的律师查询。
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（新闻来源：星岛日报）

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纳税地方化，这是国际惯例，收入在哪里，就在那里纳税，不知理解对否？